Was sind die Grenzen der internen Kontrolle?

Interne Kontrollen basieren auf den Richtlinien und Prozessen des Managements. Bei allen Kontrollen und Plänen gibt es also Einschränkungen sowie unvorhergesehene Risiken, die nicht immer verhindert werden können. Bei jeder Änderung an einem bestehenden System laufen wir Gefahr, die zugrunde liegenden internen Kontrollen zu schwächen. Unabhängig davon, wie gut interne Kontrollen gestaltet sind, können sie nur hinreichende Sicherheit dafür bieten, dass ein positives Ergebnis erzielt werden kann.
Wenn wir über interne Kontrollen sprechen, sind 5 grundlegende Konzepte zu berücksichtigen:
Umwelt – definiert die Unternehmenskultur und beeinflusst das akzeptable Verhalten der Mitarbeiter. Dieses Konzept umfasst unter anderem die Kompetenz der Mitarbeiter, Integrität, die Philosophie des Managements und ethische Werte.
Risiko - ist die Methode, um zu erkennen, dass bei der Arbeit etwas schief gehen kann, und um Risiken zu bewerten und zu identifizieren, bevor sie zu einem Problem werden. Diese könnten mit externen Quellen verknüpft werden, aber in jedem Fall muss jeder Aspekt gemessen werden, um sicherzustellen, dass alle Ziele zufriedenstellend erreicht werden.
Aktivitäten – beschreibt die Richtlinien und Verfahren, die Anweisungen dafür geben, wie das Management die Durchführung von Aktionen oder Aktivitäten erwartet.
Information und Kommunikation - erklärt, wie notwendige Informationen (sowohl intern als auch extern) zum richtigen Zeitpunkt eingeholt und analysiert werden müssen, indem die richtigen Personen angesprochen werden, damit diese ihre Aufgaben genau erfüllen können. Dies ist vielleicht eines der wichtigeren Konzepte.
Überwachung – bewertet die Qualität der internen Kontrollen. Dies ist der Fall, wenn Feedback von Mitarbeitern, nicht unbedingt vom Management, einen Unterschied in der Funktionsweise der internen Kontrollen machen kann.
Die Einschränkungen bestehen darin, dass die gegenwärtigen Richtlinien und Pläne zwar jetzt funktionieren, aber möglicherweise nicht konsistent erreicht werden und möglicherweise geändert werden müssen. Diese Änderungen könnten, wie bereits erwähnt, die internen Kontrollen schwächen, und dies sind die Risiken, die die interne Kontrolle mit sich bringt.

1. Urteilsvermögen:
Die Wirksamkeit von Kontrollen wird durch Entscheidungen eingeschränkt, die mit menschlichem Urteilsvermögen unter dem Druck getroffen werden, Geschäfte auf der Grundlage der vorliegenden Informationen zu tätigen.

2. Pannen:
Auch gut konzipierte interne Kontrollen können ausfallen. Mitarbeiter missverstehen manchmal Anweisungen oder machen einfach Fehler. Fehler können auch durch neue Technologien und die Komplexität computergestützter Informationssysteme entstehen.

3. Management-Override:
Hochrangige Mitarbeiter sind möglicherweise in der Lage, vorgeschriebene Richtlinien und Verfahren zum persönlichen Vorteil oder Vorteil außer Kraft zu setzen. Dies sollte nicht mit Managementinterventionen verwechselt werden, die Managementmaßnahmen darstellen, um von vorgeschriebenen Richtlinien und Verfahren für legitime Zwecke abzuweichen.

4. Kollusion:
Kontrollsysteme können durch Kollusion der Mitarbeiter umgangen werden. Kollektiv handelnde Einzelpersonen können Finanzdaten oder andere Managementinformationen in einer Weise ändern, die von Kontrollsystemen nicht identifiziert werden kann.

Einschränkungen der internen Kontrolle sind:
1. Menschliche Fehler
2, leichtere Überwindung durch das Management
3. Mögliche Absprachen innerhalb des Unternehmens
4. Unterlassung aktenkundig wegen Unachtsamkeit

Das Management ist der Ansicht, dass die Durchführung eines Kontrollverfahrens den potenziellen Verlust aufgrund von Fehlern oder Betrug nicht überschreiten darf. Die interne Kontrolle richtet sich tendenziell auf erwartete Arten von Transaktionen und nicht auf ungewöhnliche Transaktionen. Es besteht die Möglichkeit menschlicher Fehler aufgrund von Nachlässigkeit, Ablenkung, Fehleinschätzungen oder Missverständnissen von Anweisungen. Es kann zu Absprachen mit Parteien außerhalb des Unternehmens oder mit Mitarbeitern des Unternehmens kommen.

Aufgrund solcher Absprachen besteht die Möglichkeit der Umgehung der Kontrolle. Es besteht die Möglichkeit, dass eine Person, die für die Ausübung der Kontrolle verantwortlich ist, diese Verantwortung missbrauchen könnte, beispielsweise ein Mitglied der Geschäftsleitung, das eine Kontrolle außer Kraft setzt. Es besteht die Möglichkeit, dass Verfahren aufgrund von Gebühren in den Bedingungen gleichgestellt werden und sich die Einhaltung der Verfahren verschlechtern kann.

Die Unternehmensgröße kann klein oder groß sein. Der Abschlussprüfer möchte ein gewisses Maß an Sicherheiten erlangen, um ein Prüfungsurteil zum Jahresabschluss abzugeben. Viele Arten von Kontrollen werden in großen Geschäftshäusern verwendet. Solche Kontrollen sind in kleinen Unternehmen nicht anwendbar. Beispielsweise können die Abrechnungsvorgänge von wenigen Personen durchgeführt werden. Diese Personen können eine doppelte Verantwortung für Betrieb und Verwahrung haben. Die Aufgabentrennung kann missionarisch oder einzelbeschränkt sein.

Einschränkungen bei der internen Kontrolle:
1. Unqualifiziertes/unfähiges Personal
2. Unzuverlässiges Personal: Absprachen und Brechen von ICs durch das Management

Sie garantiert keine Zielerreichung.
Es kann nur eine angemessene, aber keine absolute Gewähr für die Richtigkeit des Jahresabschlusses bieten