Was ist Test-Checking in einem Audit und wie wird es durchgeführt?

Das Konzept der Testprüfung in der Wirtschaftsprüfung basiert auf dem Gesetz der statistischen Trägheit, das die Auswahl und Überprüfung einer repräsentativen Anzahl von Einträgen jeder Transaktionsklasse bedeutet, anstatt jeden Eintrag durchzugehen. Die Grundlage für die Auswahl oder Überprüfung während des Audits. Ob der Auditor auf Testcheck zurückgreifen sollte oder nicht, hängt von mehreren Faktoren ab. Das Bestehen eines soliden internen Kontrollsystems oder anderweitig das Bestehen eines wirksamen Systems der internen Revision oder anderweitig.

Bei der Durchführung einer Probeprüfung der Transaktionen sind jedoch folgende Vorkehrungen durch den Wirtschaftsprüfer zu treffen:
• Bei der Auswahl für die Probeprüfungen ist darauf zu achten, dass die Buchungen repräsentativ für das gesamte Rechnungswesen sind.
• Die Clients sollten den ausgewählten Zeitraum für die Testprüfung nicht kennen.
• Die für die Testprüfung ausgewählten Monate sollten im kommenden Jahr unterschiedlich sein.
• Die erste und die letzte Motte des Abrechnungszeitraums können vorzugsweise in jedem Fall überprüft werden.

Der internationale Rechnungslegungsstandard befasst sich mit Stichprobenprüfungen, Details dazu wurden aufgenommen. Auf diese Weise kann die Prüfung durch den Abschlussprüfer erfolgen. Dies sind also die Vorsichtsmaßnahmen, die der Auditor beachten sollte.

Es gibt zwei Arten von Stichprobenverfahren; statistische und nicht statistische Methoden. Urteil ist nicht statistische Methode. Das Urteilsstichprobenverfahren erfordert die Auswahl der Daten auf der Grundlage der Erfahrung des Abschlussprüfers. Die Erfahrung und das Urteilsvermögen fließen in die Überprüfung der ausgewählten Daten ein. Das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers beeinflusst die Entscheidung über die Auswahl der Stichprobe.
Es gibt sechs statistische Methoden; zufällig, systematisch, zufällig, geschichtet, Cluster und Block. Alle Artikel sind mit Nummern versehen.

Jeder Artikel hat die gleiche Chance, in einer Stichprobe ausgewählt zu werden. Mit den Taschenrechnern, Computern oder Tabellen können die Zahlen ausgewählt werden, die in die Stichprobe aufgenommen werden sollen. Bei den systematischen Methoden können die ersten Artikel zufällig ausgewählt werden und danach werden die Artikel unter Seriennummern aufgenommen. Die ausgewählte Stichprobe ist möglicherweise nicht repräsentativ für die Bevölkerung. Zufall ist eine Alternative zur zufälligen Auswahl, wenn ein Auditor versucht, eine Stichprobe aus der gesamten Population zu ziehen. Die persönliche Meinung des Prüfers sollte keinen Einfluss auf die Auswahl der Stichprobe haben.

Die geschichtete Stichprobenziehung erfordert, dass die Daten in Teilpopulationen unterteilt werden. Ein Teil der Daten kann auf Prozent-Prozent-Basis getestet werden. Der andere Teil kann durch Muster geprüft werden. Das Cluster-Sampling ist möglich, wenn die Daten in Gruppen gehalten werden. Ein Cluster wird zufällig ausgewählt und dann werden alle Elemente in einem Cluster untersucht.