Cullen
In der allgemeinen Buchführung wird die Summe aller angefallenen Kosten ausgewiesen, nicht jedoch die Kosten, die für die Herstellung der einzelnen Produkte oder die Erbringung jeder Dienstleistung erforderlich waren. Die Kosten für die Durchführung verschiedener Herstellungsvorgänge werden nicht angezeigt. Die allgemeine Buchhaltung ist historisch (die Daten werden am Ende des Abrechnungszeitraums zusammengefasst). Daher sind keine täglichen Kosteninformationen verfügbar, sodass die Kosten nicht kontrolliert werden können. Da tagesaktuelle Kosteninformationen nicht verfügbar sind, können Preise für Angebote, Ausschreibungen etc. nicht ermittelt werden.
Die Gliederung der Konten in der allgemeinen Buchführung gibt keine Auskunft über die Kosten nach Abteilungen, Prozessen und Tätigkeiten im Fertigungsbereich: nach Produkteinheiten, Kunden und Vertriebsgebieten im Vertrieb; nach Sektionen Dienstleistungen und Funktionen in den Generalsekretariaten.
Die vorstehenden Einschränkungen und Unzulänglichkeiten der allgemeinen Buchführung bei der Bereitstellung von Informationen, die von der Geschäftsleitung und anderen interessierten Parteien dringend benötigt werden, haben in den letzten fünfzig Jahren zur Einführung zusätzlicher Buchführungsmethoden, der sogenannten Kostenrechnung, geführt. Diese ergänzenden Rechnungslegungsmethoden oder die Kostenrechnung können alle Informationen in der von der Geschäftsführung benötigten Detailtiefe liefern. Die einzige Einschränkung in der Informationsbereitstellung, die die Kostenrechnung liefern kann, sind die Kosten der Kostenrechnung selbst.